Какие поправки внесут в НК РФ во 2-м полугодии 2025 года 16.05.2025 Минфин России подготовил проект масштабных поправок в Налоговый кодекс РФ.

Министерство финансов РФ представило масштабный законопроект, вносящий многочисленные коррективы в Налоговый кодекс. Цель инициативы – дальнейшее совершенствование налоговой системы. Поправки затронут широкий спектр налогов, включая НДС, налог на прибыль, туристический сбор, НДФЛ и страховые взносы. Наибольшее практическое значение для бухгалтеров имеют изменения в сроках уплаты платежей при совпадении с выходными и реформа системы уведомлений.

Проект закона уже размещен на портале правовой информации и, по оценкам экспертов, может быть принят в ускоренном порядке. Вступление изменений в силу запланировано через 30 дней после официальной публикации, что потребует от бизнеса оперативной адаптации до конца 2025 года.

Основные планируемые нововведения:

1. Перенос сроков уплаты налогов и взносов:

   • Действующая норма (ст. 6.1 НК РФ): Срок, выпадающий на выходной/праздничный день, переносится на следующий рабочий день.

   • Изменение с 2025 года: Платежи необходимо будет производить в последний рабочий день перед наступлением выходных/праздников. Оплата "после праздников" станет невозможной.

2. Сроки уплаты имущественных налогов:

   • Для организаций: Годовой платеж по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу сдвигается с 28 февраля на 28 марта следующего года.

   • Авансовые платежи: Срок уплаты авансов (при установленных отчетных периодах) переносится с 28-го числа месяца, следующего за кварталом, на 28-е число второго месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Корректировки по Единому налоговому счету (ЕНС):

   • Уточнен порядок учета решений ИФНС о досрочном прекращении отсрочки/рассрочки или отмене решений по вычетам.

   • Суммы, указанные в решениях о привлечении к ответственности (или отказе), будут исключаться из сальдо ЕНС, если судом приняты предварительные обеспечительные меры по иску налогоплательщика.

4. Сокращение налоговых уведомлений:

   • Планируется отмена ежемесячных уведомлений по имущественным налогам (ст. 11.3 НК РФ).

   • Уменьшится частота подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам.

   • В уведомлениях по НДФЛ и взносам появится возможность указывать суммы не только за текущий период, но и планируемые к уплате за будущие месяцы (новый п. 9 ст. 58 НК РФ).

   • При использовании опции с планируемыми суммами и наличии положительного сальдо ЕНС:

     • Списание на НДФЛ будет происходить не позднее 2-го дня после окончания периода.

     • Списание на страховые взносы – не позднее 3-го числа месяца уплаты.

   • При отрицательном сальдо списание произойдет в течение 2-3 дней после его пополнения до положительного.

5. Расширение доступа к налоговым отсрочкам:

   • Право на отсрочку/рассрочку получат не только сезонные компании (с падением оборота >50%), но и организации, столкнувшиеся со значительным падением спроса на продукцию/услуги (п. 2 ст. 11 НК РФ).

6. Инвестиционный налоговый кредит (ИНК):

   • Упраздняется 5-летний срок ИНК по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Единственным доступным сроком станет 10 лет без прежних ограничений.

7. Полномочия ФНС в отношении гарантий:

   • Налоговая служба получит право аннулировать банковскую гарантию, предоставленную для приостановления взыскания по оспариваемому решению, в случае ее неиспользования.

8. НДС при майнинге:

   • Российские компании, сдающие в аренду инфраструктуру для майнинга или предоставляющие вычислительные мощности для него иностранным лицам в режиме реального времени, будут признаваться налоговыми агентами по НДС (уточнение пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

9. Нулевая ставка НДС для руды:

   • Вводится 0% ставка НДС при реализации руды, концентратов и иных промпродуктов с драгметаллами добывающими компаниями аффинажным организациям (дополнение пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

10. НДФЛ:

    • Освобождение от НДФЛ: В Перечень необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ) включат возмещение виновным лицом стоимости утраченного имущества (компенсация убытков по законодательству).

    • Командировки: Расходы на полис ДМС, обязательный для получения визы (особенно Шенген), при возмещении работнику освобождаются от НДФЛ (дополнение абз. 13 п. 1 ст. 217 НК РФ). Ранее регулировалось письмами Минфина.

    • Продажа долей/акций:

      • Условие непрерывного владения более 5 лет добавляется для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, долей и акций (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

      • Вводится дополнительное условие: доля (акции) должна быть в УК организации, активы которой не более чем на 50% (по данным отчетности) состоят из российской недвижимости на дату перед продажей (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

    • Дарение: Уточняется перечень активов, дарение которых между близкими родственниками не освобождается от НДФЛ: вместо "акций" указано "ценные бумаги и производные финансовые инструменты" (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

    • Детские вычеты: Уточняется, что предельный доход в 450 тыс. рублей для применения вычета определяется только по доходам, облагаемым по основной ставке НДФЛ (13%). Вычет отменяется с месяца, когда этот доход превысит лимит (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    • Обязанность работника: Если работодатель не удержал НДФЛ (полностью/частично), работник обязан самостоятельно декларировать этот доход и доплатить налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

11. Налог на прибыль:

    • Амортизация: Исключается из неамортизируемого имущества объекты, созданные/приобретенные за счет целевого бюджетного финансирования, при условии, что эти средства не формировали первоначальную стоимость.

    • Коэффициент 2: Исключается возможность многократного применения повышающего коэффициента 2 к расходам на лицензии/сублицензии ПО и БД в рамках цепочки лицензиатов.

    • Учет убытков: Ограничение уменьшения базы на сумму убытков прошлых лет (не более 50%) продлевается до конца 2030 года (п. 21 ст. 283 НК РФ).

    • Переход на ОСНО: Уточняются правила учета расходов на товары, оплаченные, но не учтенные при переходе с УСН/ЕСХН на ОСНО методом начисления. Их можно будет признать в расходах (пп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК РФ).

12. Патентная система (ПСН):

    • ИП получат право подавать уточненное заявление для перерасчета стоимости патента при уменьшении количества используемых объектов (новый абзац 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Новый патент выдается в течение 10 дней после изменения показателей.

13. Льготы для участников СВО и их семей:

    • Вводятся полные льготы по транспортному и земельному налогу (новые пп. 2.1 – 2.4 ст. 361.1 НК РФ).

    • Уточняется, что налоговый вычет по земельному налогу предоставляется за весь налоговый период, в котором лицо было призвано на службу, независимо от длительности участия в СВО (новый п. 6.3 ст. 391 НК РФ).

14. Налог на имущество организаций:

    • Четко определяется понятие "объект бытового обслуживания" для целей налогообложения: здание/помещение, используемое по видам деятельности согласно ОКВЭД/ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).

    • Уточняется порядок уплаты налога по кадастровой стоимости для объектов, образованных и внесенных в ЕГРН в течение налогового периода. Налог уплачивается на основании сообщения от ИФНС.

15. Туристический налог:

    • Средства размещения освобождаются от уплаты туристического налога со стоимости проживания:

      • Постояльцев, направленных на санаторно-курортное лечение за госсчет.

      • В составе услуг организованного отдыха, оплаченного из бюджета (ст. 418.5-1 НК РФ).

16. Страховые взносы:

    • Новые освобождения:

      • Выплаты работникам, проходящим военную службу по контракту для участия в СВО (любой срок контракта).

      • ИП, адвокаты, нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой, освобождаются от обязанности платить взносы за периоды прохождения военной службы на СВО.

    • Уточнение даты начала применения пониженных тарифов (7.6%) для ИТ и радиоэлектроники:

      • ИТ-компании: С 1-го числа месяца получения госаккредитации (п. 5 ст. 427 НК РФ).

      • Радиоэлектроника: С 1-го числа месяца включения в соответствующий реестр (п. 14 ст. 427 НК РФ).

Помимо указанных, законопроект содержит поправки по акцизам, водному налогу, госпошлине, НДПИ и налогу на дополнительный доход (НДД).